Правовой ликбез на 2025 год
от Екатерины Самойленко, главного бухгалтера ГК «Пив&Ко»
Повышение МРОТ, НДС для упрощенки, увеличение дохода для УСН, новые требования маркировки и ЧЗ… Что еще? О главных новостях в законодательстве нам рассказала главбух Екатерина Самойленко.
Нововведения в налоговом законодательстве:
- МРОТ с 1 января 2025 – 22 440 руб. Не забудьте это учесть, выплачивая официальную заработную плату сотрудникам.
- НДФЛ: с января 2025 года для зарплаты применяйте прогрессивную шкалу ставок:
- 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
- 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
- 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
- 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
- 22% – свыше 50 млн руб. в год.
Важно: повышенные ставки действуют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения. И еще момент: если кроме этих доходов, у сотрудников есть другие, то они будут учитываться.
- ПСН с 2025 года применять нельзя, если выручка за предыдущий год превышает 60 млн руб. То есть, если в 2024 году у предпринимателя был другой род деятельности и доходы превысили 60 млн, то патентную систему налогообложения применять нельзя для данного ИП. Ищите другие варианты.
- Для УСН с этого года увеличен максимальный доход – до 450 млн рублей, повышенные ставки отменены (ст. 346.13 НК РФ) и действует новое правило – они признаются налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Теперь максимально подробно.
Вы освобождаетесь от обязанностей налогоплательщика, если доходы за прошлый год не превышают 60 млн рублей или вы являетесь вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным ИП (п. 1 ст. 145 НК РФ). Так, если ваши доходы за 2024 год не превысили 60 млн руб., то с 1 января 2025 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у вас не возникает. Освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически, уведомления об освобождении подавать в налоговый орган не нужно (п. 1 Методических рекомендаций из Письма ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).
При освобождении от НДС не нужно составлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если ваши доходы с начала года превысят 60 млн руб., действие освобождения прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Если освобождение на вас не распространяется, то надо выбрать:
- применять пониженные ставки НДС 5% и 7%. В этом случае «входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету (п. 8 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ);
- рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам, основная из которых 20%. В этом случае «входной» и «ввозной» НДС принимайте к вычету в общем порядке.
Ставку НДС 5% при УСН вы можете применять в следующих случаях (пп. 1 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ):
- сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 60 млн рублей, но не превысила 250 млн (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- вы применяли освобождение от НДС в текущем году, но утратили его, потому что сумма ваших доходов превысила 60 млн рублей с начала года.
Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.
Ставку НДС 7% при УСН вы можете применять в следующих случаях (пп. 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ):
- сумма ваших доходов за предыдущий год составила больше 60 млн рублей, но не превысила 450 млн (с индексацией). Правило действует независимо от того, какой налоговый режим (режимы) применялся в предыдущем году;
- в текущем году вы применяли пониженную ставку 5%, но утратили право на нее, так как сумма ваших доходов с начала года превысила лимит.
Ставку 7% можно применять пока ваши доходы с начала года не превысят 450 млн рублей (с индексацией). Если лимит доходов будет превышен, право на применение ставки 7% утрачивается с 1-го числа месяца такого превышения (пп. 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ). Право на УСН также считается утраченным с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили указанную сумму (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1. Прежние коэффициенты-дефляторы, установленные в целях применения гл. 26.2 НК РФ, с 1 января 2025 г. не действуют (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
«Входной» и «ввозной» НДС нельзя принять к вычету:
- если вы используете товары (работы, услуги), имущественные права, при приобретении (ввозе) которых заплатили этот налог,
- для операций, которые облагаются по пониженным ставкам НДС 5% и 7%;
- для операций, облагаемых по ставке 0%, указанных в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Этот НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Если вы освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, в бухгалтерском учете "входной" и "ввозной" НДС включите в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
5. В 2025 году НДС при ПСН платить не надо. Напомню, что это те ИП, у которых доход не более 60 млн рублей и не более 15 сотрудников.
6. АУСН с 1 января могут вводить все регионы (ст. 1 Закона об автоматической упрощенной системы налогообложения). Смысл в том, что предприниматель сам не ведет налоговую отчетность. У налоговой есть доступ к его счету в аккредитованном банке, по выписке банка налоговая сама смотрит расходы и доходы и считает налог. Не рекомендую переходить на эту систему.
7. Фиксированный платеж ИП за 2025 год – 53 658 руб., срок его уплаты – 29 декабря 2025 (ст. ст. 430, 432 НК РФ). Рекомендую крайней даты не ждать, а еще лучше – разделить платежи поквартально, и на эту сумму уменьшить сумму налога патента.
8. ФЗ от 25 декабря 2023 № 624-ФЗ внес изменения в ФЗ от 22 ноября 1995 № 171-ФЗ. В частности, с 15 января 2025 года отменят декларирование оборота пива, сидра, медовухи и пуаре. Эти изменения коснутся следующих категорий бизнеса:
- компании и предприниматели в сфере розничной торговли;
- компании и ИП, которые работают с перечисленными напитками в заведениях общепита;
- бизнес, который работает в местностях, отдаленных от сетей связи, без подключения к ОФД.
До 20 апреля 2025 года надо сдать крайнюю декларацию с 1 по 15 января текущего года и больше декларации сдавать не придется. Это хорошо, убирается лишняя нагрузка.
Нововведения в маркировке и ЧЗ
- Экземплярная прослеживаемость
- С 1 марта 2025 года вступает в силу экземплярная прослеживаемость по кегам – сведения об обороте пива и слабоалкогольных напитков в ГИС МТ, новый формат УПД с указанием ID ЭПД или реквизитов бумажной ТТН (п.99). То есть каждую кегу мы должны будем принимать на магазине и выводить через кассу.
- С 1 сентября добавляется экземплярная прослеживаемость по потребительской упаковке. Все то же самое, что с кегами, но еще и отслеживание каждой бутылки.
- Вывод из оборота по иным причинам
- С 1 марта 2025 года вступает в силу обязательный вывод кеги из оборота по причинам, не связанным с розничной реализацией (п.117). Напомню, что сейчас вывод из оборота по ЧЗ возможен только по одной причине – реализация в розницу. Причины – прокисло пиво, украли и т.п. – не существовали в системе. На данный момент все реально возможные причины уже появились в ЧЗ, а с 1 марта мы обязаны будем их учитывать при выводе кеги.
- С 1 сентября добавляется обязательный вывод из оборота по причинам, не связанным с розничной реализацией по потребительской упаковке (п.117). То же самое, но уже касается бутылочного пива.
- Прослеживаемость между МОД
- С 1 марта 2025 года начнет действовать прослеживаемость между МОД по кегам – сведения об обороте пива и слабоалкогольных напитков в ГИС МТ, новый формат УПД с указанием ID ЭПД или реквизитов бумажной ТТН по МОДам (п.101). Что это значит: если у партнера несколько магазинов, то теперь оборот кеги учитывается не в разрезе ИП, а в разрезе каждого магазина.
- С 1 сентября – прослеживаемость между МОД по потребительской упаковке в ГИС МТ, новый формат УПД с указанием ID ЭПД или реквизитов бумажной ТТН по МОДам (п.101).